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Le tableau des abattementsLe tableau des abattements et du barème de l’imposition

Ce tableau reprend les abattements et les taux d’imposition en vigueur qui concerne les successions ouvertes en 2010.


Lien de parenté abattement Imposition au-delà de l'abattement
Conjoint total Néant
Partenaire de pacs total Néant
Frère ou sœur selon
Article 796-0ter du CGI
total Néant
Enfant (vivant ou représenté) et ascendant

156 974 euros

• 5% sur la tranche < à 7 953
• 10% de 7 953 à 11 930
• 15% de 11 930 à 15 697
• 20% de 15 697 à 544 173
• 30% de 544 173 à 889 514
• 35% de 889 514 à 1 779 029
• 40 % sur la tranche > à 1 779 029
Frère ou sœur 15 697 euros • 35% sur la tranche < à 24 069 euros
Oncle/tante vers neveu/nièce 7 849 euros • 55%
Jusqu’au 4ème degré 1 570 euros • 55%
autres 1 570 euros • 60%

Attention : Quel que soit le lien de parenté avec le défunt, les personnes ayant un handicap physique ou mental bénéficient d'un abattement supplémentaire de 156 974 euros

Exemple :
Reprenons la suite de notre exemple avec monsieur X.
Le bilan des assurances montre qu’il y a 73 500€ à réintégrer par enfant.
Voyons le reste du patrimoine de monsieur X :
         - Les donations faites à ses enfants ont plus de 6 ans donc pas de réintégration.
         - Une maison de 300 000€, ses enfants sont héritiers à parts égales.
         - Des comptes bancaires fournis à hauteur de 80 000€, les héritiers sont pour 20 000€
           son frère et pour le reste ses enfants à parts égales.

Les droits de successions dus sont :
         - pour le frère qui ne vivait pas chez lui et qui a perçu 20 000€, une franchise de 15 697€
         s’applique, il reste donc 4 303€ qui seront imposé à 35% soit 1 506.05€ à payer.
         - pour chaque enfant, l’actif successoral est de :
                           73 500€ de l’assurance (pour un capital versé de 215 000€/enfant)
                           150 000€ pour la moitié de la maison
                           30 000€ pour la moitié du solde des comptes bancaires
                           Soit un total de 253 500€.
         Ayant un abattement de 156 974€, ils auront des droits à payer sur 96 526€.
Soit                            5% sur 7 953€                         =     397.65
                              + 10% de 7 953 à 11 930€         =     397.70
                              + 15% de 11 930 à 15 697€       =     565.05
                              + 20% de 15 697 à 96 526€       =16 165.80
                            Soit un total à payer de                   17 526.20€


 

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